Domingo  13 de Octubre de 2019

Se usará el balance indexado para los informes sobre los precios de transferencia

La AFIP publicó en su página de Internet un borrador de reglamento de precios de transferencia para que opinen los contribuyentes, en el que propone que la información surja de balances ajustados por inflación.

Se usará el balance indexado para los informes sobre los precios de transferencia

La AFIP publicó un borrador de una resolución sobre precios de transferencia, para reglamentar la reforma impositiva sobre transacciones con operaciones con vinculadas o empresa ubicadas en países de baja o nula tributación o no cooperantes.

El proyecto aclara que la información contable debe surgir de la aplicación de las normas profesionales; es decir, deben utilizarse los estados contables ajustados por inflación, un punto que generaba dudas para este ejercicio, indicó Tomás Smudt, del estudio Laiún, Fernández Sabella & Smudt.

Además, precisa temas vinculados con el análisis de comparabilidad, las transacciones con intermediarios internacionales y la documentación a presentar, entre otros, agregó Smudt.

"Sería deseable que la AFIP de a conocer la lista de jurisdicciones de baja o nula tributación para dar certidumbre a los contribuyentes", advirtió la especialista independiente Sandra Díaz.

La resolución tiene 50 artículos y dos anexos con el contenido del informe de Precios de Transferencia (EPT) y el Informe Maestro.

A continuación, lo más relevantes de la resolución enumerado por Smudt y Díaz:

El principal cliente o proveedor es aquel cuyas operaciones comerciales internacionales resultan de tal significación que su ausencia definitiva y temporal podría afectar la continuidad del sujeto local.

Permite utilizar información del sujeto del exterior con cierta documentación adicional. No queda claro si igualmente se deberá hacer el test desde el sujeto local y guardarlo para la AFIP.

Servicios: se analizará la necesidad del gasto y su causalidad con las rentas gravadas para ser deducible, y debe pasar el test del beneficio (gastos duplicados, en interés de los accionistas, etc.).

Préstamos: el dador y el tomador deben tener "capacidad económica". Se podrá tomar la calificación crediticia del grupo para determinar el precio del préstamo.

Intangibles: las funciones que sumen a su cadena de valor deberán remunerarse, aunque el sujeto local no sea su titular, y pague o no regalías. Establece pautas para determinar el valor de mercado de su desarrollo.

Intermediario internacional: debe realizarse su análisis funcional e incluirlo dentro del Informe.

Métodos de análisis: cuando se utilice la comparación del precio en el día de la carga de los productos de exportación, en caso de dar ajuste negativo, no podrá deducirse en elImpuesto a las Ganancias.

La AFIP no admitirá el método de tomar muestras al azar de operaciones bajo análisis para probar la totalidad de las transacciones.

En el caso de exportaciones de commodities, será necesaria una certificación de profesional idóneo del lugar de residencia del intermediario internacional.

El borrador incorpora el detalle de la información del Informe Maestro y actualiza los contenidos mínimos del Informe de Precios de Transferencia local, sintetizando todas las presentaciones de formularios en un único formato bajo el F. 2668, dijo Smudt.

MÍNIMOS OBLIGATORIOS

Este formulario será obligatorio para aquellos contribuyentes con operaciones bajo la órbita de precios de transferencia por más de $ 3 millones en su conjunto o $ 300.000 individual.

Con respecto al Estudio de Precios de Transferencia, su presentación será obligatoria cuando las transacciones con vinculadas y/o paraísos fiscales sean superiores a $ 9 millones, explicó Smudt.

Díaz aclaró que, a pesar de todos estos pisos, se deberá conservar la documentación que acredite la correcta determinación de los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad.

El vencimiento único será el final del sexto mes posterior al cierre del ejercicio. Para los cierres de diciembre, los vencimientos serán entre el 23 y el 27 de junio del año posterior, precisó Smudt, pero precisó que por excepción, para los balances cerrados entre el 31 de diciembre de 2018 y el 31 de mayo de este año, las presentaciones se harán entre el 23 y el 27 de diciembre próximo.

Se admite que la certificación del Informe de Precios de Transferencia pueda estar a cargo, por ejemplo de licenciados en economía, y ya no sólo de contadores, concluyó Smudt.

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