Domingo  04 de Noviembre de 2018

Capacidad del contribuyente, indicador de ‘facturas ilegales’

Este sistema arbitrario de emisión de comprobantes tipo “M” ocasiona diversos inconvenientes para los contribuyentes que arrancan con sus actividades.

Capacidad del contribuyente, indicador de ‘facturas ilegales’

Con el fin de eliminar del circuito comercial a las facturas “inválidas” o “ilegales” la AFIP  implementó, desde octubre de 2003, un sistema de validación de los comprobantes que se emiten por las operaciones de venta de bienes y por los servicios prestados. De esta manera, la capacidad económica que tiene un futuro contribuyente determina de antemano, como una credencial, su conducta fiscal condicionando y perturbando el desempeño normal que debería estar asegurado, por lo menos para empezar. Más aún, se controla ese indicador a pesar de todo lo que ocurrió con los cuadernos, en donde quedó demostrado que la capacidad económica de una empresa no garantiza, por si sola, el grado de cumplimiento fiscal que registraban las empresas frente a los diferentes fiscos.

Este sistema arbitrario de emisión de comprobantes tipo “M”, que toma en consideración la capacidad económica, ocasiona diversos inconvenientes para los contribuyentes que arrancan con sus actividades; como ejemplo, se pueden mencionar los siguientes:

1) Rechazo comercial: Las empresas que adquieren bienes o contratan servicios, prefieren evitar recibir a las facturas tipo “M” o “A-con CBU”. Esto se debe, a las tareas administrativas que nacen a partir de la recepción de los comprobantes; por ejemplo: cálculo de retenciones especiales, o realizar pagos exclusivamente mediante depósitos bancarios. A futuro, los comprobantes “M” no estarían incluidos en los que la AFIP autorizará expresamente para emitir bajo la modalidad de Factura de Crédito Electrónica.

2) Acumulación de créditos fiscales: En las operaciones de compraventa de bienes, los que operan con comprobantes “tipo M” pueden tener como consecuencia acumular créditos fiscales del IVA por las compras, que se suma al saldo a favor originado por las retenciones, del 100% del impuesto que sufren en el momento que cobran la factura.

3) Más cargas administrativas: Originariamente se tenía que cumplir con regímenes de información, que consisten en informar individualmente -por cuatrimestre calendario- cada una de las operaciones de facturación.  En 2015 este régimen fue absorbido por otro general (CITI) que debe ser cumplido por todos los contribuyentes inscriptos en el IVA.

4) Uso para sanción: Ante cualquier incumplimiento, aunque sea mínimo, al contribuyente se lo sanciona prohibiéndole emitir facturas “A”, limitándolo a poder hacerlo sólo con las “M”, con todos los inconvenientes que de ello derivan.

Trámites al iniciar las operaciones:

Los contribuyentes que inician actividades facturando por Internet o los que aún, por tiempo limitado, solicitan en las imprentas por primera vez la impresión de facturas “tipo A”, deben previamente demostrar solvencia fiscal o capacidad económica ante la AFIP. A tal fin, deben presentar en la agencia en la que se encuentran inscriptos los formularios 855 (personas físicas); o 856 y 856/A (sociedades), demostrando que han presentado la declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales, por un importe igual o superior a $ 305.000, o la presentación de la declaración jurada del impuesto a la ganancia mínima presunta por un importe igual o superior a $ 200.000, según corresponda por el tipo de contribuyente de que se trate. También, podrán justificar capacidad económica  las personas que demuestren la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $ 150.000. Si los bienes inmuebles fueron adquiridos hasta el día 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000. La AFIP no acepta que se presenten otros bienes, a los efectos de la demostración de capacidad económica, como podría ser por ejemplo: dinero en efectivo, depósitos en entidades financieras, créditos, u otro tipo de bienes.

Tipos de comprobantes e implicancias:

Una vez que se demuestra la “solvencia fiscal”, la DGI habilitará al contribuyente a emitir facturas clase “A”; de no ser así,  estos contribuyentes quedan autorizados a emitir opcionalmente facturas clase “M” u opcionalmente facturas clase “A- con CBU informada”. Si se seleccionan los comprobantes “M”, y en la medida que la operación supere $ 1000 netos, el cliente tiene que retener en el momento del pago el total del IVA, y adicionalmente un 3% correspondiente al impuesto a las ganancias. En las operaciones de compraventa de bienes este sistema retentivo puede hacer inviable el desarrollo de la actividad del contribuyente, ya que se podrían acumular dos tipos de créditos fiscales: los técnicos originados por las compras, y los que surgen por las retenciones del impuesto.

En cambio, si el contribuyente opta por imprimir facturas “A – con CBU bancaria informada”, en las operaciones superiores a $ 300, el pago tiene que hacerse obligatoriamente depositando en la cuenta bancaria de la clave bancaria única (C.B.U.) informada por el contribuyente. En esta opción, no hay retenciones de IVA y de Ganancias especiales, rigen los regímenes generales. Antes de efectuar el pago, el cliente que abone la factura tiene que verificar la clave o CBU que estará publicada en la página WEB de la AFIP.

Estas facturas “especiales” no condicionan al adquirente a  computar el crédito fiscal de IVA, ni tampoco afectan la deducción del gasto para el impuesto a las ganancias; pero traen aparejado el cumplimiento de las cargas administrativas de retención y de modalidad especial de pago.

Los contribuyentes habilitados a emitir comprobantes clase “M”, pueden manifestar su disconformidad ante la AFIP. Para ello, deben presentar una multinota en la DGI la que se expedirá sobre la procedencia de la solicitud dentro de los 15 días hábiles siguientes. 

Rozas ideo las modificaciones

Cargas administrativas:

a) Para el emisor del comprobante:

Anteriormente, existía un régimen de información cuatrimestral, en el que se debía brindar a la DGI el detalle de las ventas, a través del aplicativo denominado “Citi - Ventas”. Desde el mes de enero de 2015, los contribuyentes obligados simultáneamente por el régimen de información de Compras y Ventas y por CITI Ventas, no tienen que hacer dos presentaciones, deberán cumplir este último con las siguientes adecuaciones:

a) Realizarán una sola presentación por ambos regímenes, utilizando únicamente el programa aplicativo denominado "AFIP - DGI - RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE COMPRAS Y VENTAS”.

b) La periodicidad de las presentaciones será mensual, junto con el vencimiento del IVA.

c) No deberán informarse los datos patrimoniales (en caso de haber acreditado solvencia)

d) Una vez concluidos los 4 períodos cuatrimestrales, continuarán con la obligación mensual de informar que se dispone por el régimen de información Compras y Ventas.

b) Para el adquirente:

El adquirente, locatario o prestatario que reciba el comprobante clase “M” debe actuar como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a las Ganancias cuando el importe de la factura sea igual o mayor a $ 1.000 (neto de IVA). En este caso tendría que inscribirse en la AFIP como agente de retención, e ingresar los montos retenidos por el SICORE.

Quiénes están eximidos:

La modalidad de facturación de este régimen no debe ser tenida en cuenta por los que soliciten impresión de facturas “B”, y los contribuyentes que utilicen controladores fiscales.      

MONEDAS Compra Venta
DÓLAR B. NACIÓN-3,389852,000057,0000
DÓLAR BLUE0,000057,000058,0000
DÓLAR CDO C/LIQ30,4929-57,0464
EURO0,034560,805460,8264
REAL0,036513,687313,6923
BITCOIN1,357710.433,110010.441,3000
TASAS Varia. Ultimo
BADLAR PRIV. Pr. ARS0,000058,1250
C.MONEY PRIV 1RA 1D-4,477664,0000
C.MONEY PRIV 1RA 7D-4,379665,5000
LIBOR0,05311,0546
PLAZO FIJO0,000058,0000
PRESTAMO 1RA $ 30D-0,662861,4500
TNA 7 DIAS-0,302846,0900
BONOS Varia. Último Cierre Día Anterior
BODEN 20150,00001.424,501.424,50
BOGAR 20180,00009,829,82
BONAR X0,00001.585,501.585,50
CUPÓN PBI EN DÓLARES (LEY NY)0,0000174,00174,00
CUPÓN PBI EN PESOS-1,09891,801,82
DISC USD NY-1,282177,0078,00
GLOBAL 20170,00001.676,001.676,00
BOLSAS Varia. Puntos
MERVAL-2,038031.039,3100
BOVESPA0,760099.056,9100
DOW JONES1,200025.579,3900
S&P 500 INDEX1,44262.847,6000
NASDAQ1,67007.766,6170
FTSE 1000,14007.139,7600
NIKKEI-0,580021.803,9500
COMMODITIES Varia. Último Cierre Día Anterior
SOJA CHICAGO0,9907318,3843315,2610
TRIGO CHICAGO0,2665172,7873172,3280
MAIZ CHICAGO2,9106146,1556142,0219
SOJA ROSARIO1,2397245,0000242,0000
PETROLEO BRENT0,704158,640058,2300
PETROLEO WTI0,807854,910054,4700
ORO-0,72391.508,60001.519,6000
Revista Infotechnology